Налог на прибыль в 2016 году: cтавка, срок уплаты и пример расчета

Налог на прибыль находится в числе самых главных источников пополнения доходной части Государственного бюджета. Плательщики налога на прибыль — все российские организации, за исключением перешедших на ЕНВД, УСН, ЕСХН или занимающихся игорным бизнесом, а также иностранные организации, которые действуют посредством постоянных представительств в РФ и получают доходы от источников в РФ.

Объектом налогообложения признается полученная организацией прибыль.

Согласно общим правилам, прибыль определяется как разница между доходами и расходами предприятия (организации).

Доходом является экономическая выгода организации в натуральной или денежной форме.

Налоговый период составляет календарный год, отчетные периоды: 1-й квартал, полугодие, а также 9 месяцев календарного года. Налоговой базой является денежное выражение прибыли, которая подлежит налогообложению. Если по итогам календарного года расходы превышают доходы, то налоговой базе присваивается нулевое значение.

Ставка налога на прибыль в 2016 году

Согласно ст. № 284 НК РФ, налоговая ставка по налогу на прибыль обладает значением в 20 %, кроме некоторых исключений. 2 % от суммы начисленного налога на прибыль организаций идет в Федеральный бюджет, а 18% перечисляется в местные бюджеты РФ.

Налоговая ставка на прибыль, средства по которой подлежат перечислению в местные бюджеты РФ, может быть снижена местными органами самоуправления для определенных категорий налогоплательщиков, однако ставка налога на прибыль не может обладать значением ниже 13,5 %.

Пример расчета налога на прибыль

Давайте рассмотрим пример.
Предприятие получило кредит в банке в сумме 1 млн. руб. в текущем отчетном периоде.

Предоплата составила 400 тыс. руб.

Выручка от продаж в 1-м квартале составила 1,770 тыс. руб., в т. ч. НДС в сумме 270 тыс. руб.

В производственном цикле были использованы сырье и материалы – 560 т. руб. Заработная плата рабочим составила 350 тыс. руб., страховые взносы из нее – 91 тыс. руб. Амортизация – 60 т. руб., проценты по выданному другой фирме кредиту – 25 т. руб.

Налоговый убыток предприятия прошлого периода составил 120 тыс. руб.

Расходы в данном примере за 1-й квартал 2016 составят: 1086 тыс. руб. (560+350+ 91+60+25)

Налогооблагаемая прибыль: 294 тыс. руб. ((1770 тыс руб. – 270 тыс. руб.) – 1086 тыс. руб. – 120 тыс. руб.)

Сумма налога на прибыль: 58,8 тыс. руб. (294 тыс. руб.* 20%), в т. ч. для перечисления в федеральный бюджет – 5,880 тыс. руб, в местные бюджеты – 52,920 тыс. руб
Проводки по налогу на прибыль:

Сумма начисленного дохода (условного) Дт 99 Кт 68, а также Дт 68 Кт 99
Постоянное налоговое обязательство Дт 99 Кт 68
Отложенный налоговый актив Дт 09 Кт 68
Сумма отложенного налогового обязательства Дт 68 Кт 77

Сроки уплаты налога на прибыль

Ежемесячные авансовые платежи, которые подлежат уплате в течение отчетного периода, должны быть перечислены не позднее 28-го числа каждого месяца такого периода.

Минфин сдался без боя. ИП смогут уменьшить налог на все «пенсионные» взносы

Сумма налоговой нагрузки для индивидуальных предпринимателей на УСН останется на прежнем уровне. Минфин отозвал скандальное письмо, согласно которому ИП на УСН с объектом «доходы» не могли уменьшить налог на страховые пенсионные взносы в размере 1% с суммы доходов, превышающих 300 тыс.рублей. Речь идет о лишних 126,6 тысяч рублей налога в год, которые пришлось бы заплатить многим предпринимателям, если бы письмо не было отозвано.

Минфин России опубликовал на своем сайте письмо № 03-11-09/71357 от 07.12.2015 г., в котором признал, что страховые пенсионные взносы в размере 1% с дохода, превышающего 300 тыс. рублей, являются фиксированными взносами и уменьшают налог по упрощенной системе налогообложения с объектом "доходы" наравне со взносами, которые рассчитываются в зависимости от размера минимального размера оплаты труда (МРОТ).

"Как сделать человека счастливым? Сделать плохо, а потом вернуть как было", - радуются в блогах на Клерк.Ру счастливые граждане нашей страны.

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 06.10.2015 № 03-11-09/57011, которое вызвало бурю негодования среди предпринимателей, отозвано из ФНС РФ и применяться не должно.

НДФЛ при продаже доли в фирме: какие расходы уменьшат налог

ФНС РФ в своем письме № БС-4-11/20576 от 25.11.2015 уточняет порядок расчета НДФЛ при продаже доли в уставном капитале организации, приобретенной за счет заемных средств.

Ведомство напоминает, что при продаже доли в уставном капитале организации налогоплательщик вправе уменьшить облагаемый НДФЛ доход на сумму документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этой доли.

При этом, если доля или ее часть куплена за счет средств целевого займа, уплаченные по нему проценты относятся к расходам, связанным с приобретением указанной доли.

Следовательно, расходы на погашение процентов по целевым займам, фактически израсходованным на приобретение доли в фирме, учитываются в состав имущественного вычета.

Зарубежный интернет-шопинг хотят обложить новым налогом

Покупки россиян в зарубежных онлайн магазинах вновь привлекли внимание властей – по сообщениям СМИ, рассматривается возможность введения 15-еврового сбора на все посылки из-за рубежа дороже 22 евро и весом свыше 1 килограмма. Данную тему в понедельник будет обсуждать Совет Евразийской экономической комиссии. При этом за товары, стоимость которых превышает 150 евро, а общий вес — 10 килограммов, придется заплатить 15 евро плюс 30% от таможенной стоимости, но не менее 4 евро за килограмм веса.

Обсуждаются и другие варианты – посылки весом до 10 килограммов и стоимостью до 150 евро будут облагаться сбором в 10 евро. Если стоимость посылок превышает 150 евро, а вес — 10 килограммов, тогда сбор составит 10 евро плюс 30% от таможенной стоимости.

Сейчас в РФ можно беспошлинно получать посылки для личного пользования на сумму до 1 тысячи евро и весом до 31 килограмма за один месяц. При превышении лимита пошлина составляет 30%, но не менее 4 евро за 1 килограмм. В 2014 году чиновники предлагали снизить порог до 150 евро, но дискуссия прекратилась. Причинами того, что дело спустили "на тормозах", стали негативная реакция общественности в лице пользователей интернета, а также несогласие других участников Таможенного союза – Казахстана и Белоруссии – на аналогичное снижение.

Однако теперь, в связи с девальвацией рубля, 1 тысяча евро теперь стоит не 45 тысяч рублей, а около 70 тысяч рублей, что, по мнению авторов идеи, уже тянет на коммерческую партию. Поэтому идея таможенного обложения таких покупок вновь появилась в умах чиновников.

Однако первопричина новации – попытка уравнять условия для зарубежных и российских интернет-ритейлеров. На данный момент последние находятся в проигрышном положении – цены у зарубежных конкурентов ниже, так как те не обременены налогами, отмечает директор по маркетингу аутсорсинговой компании "Интеркомп" Сергей Тихонов. В результате товары на таких площадках, как Aliexpress и Ebay дешевле продающихся в России аналогов. Многие покупатели закономерно стремятся сэкономить, делая покупки в интернете.

По мнению экспертов, новация вряд ли серьезно отвратит российских покупателей от вышеупомянутых площадок. "Вероятнее всего, наши покупатели найдут способы обойти введенные пошлины – например, смогут начать дробить покупки. Есть риск, что в то же самое время могут начать работать серые каналы поставок из-за рубежа", - рассуждает Тихонов.

В 2018 ГОДУ ХОТЯТ ВВЕСТИ НАЛОГ ДЛЯ БОГАТЫХ

Через три года могут ввести дополнительный налог для обеспеченных людей, об этом сообщает ТАСС со ссылкой на федерального чиновника. Об этом пока идут лишь разговоры. Эти меры должны дать толчок для дополнительного развития экономики.


«Обсуждается и возможность дополнительного налога на богатых. В какой форме это будет, говорить пока рано», — передает слова чиновника агентство.

Собеседник подчеркнул, что этот вопрос не будет решён раньше 2018 года.

Напомним, в Госдуме данный вопрос поднимался неоднократно. Меры депутатов строятся на прогрессивной шкале НДФЛ, налоге на роскошь, повышенных ставках на элитную недвижимость, яхты, частные самолёты. Но все подобные инициативы никогда не обретали реальных очертаний.

Правительство поддержало налог на прибыль от реализации добытой нефти

Правительство России поддержало законопроект о введении налога на прибыль от реализации добытой нефти, однако считает, что он нуждается в доработке.

«Правительство Российской Федерации поддерживает законопроект при условии его доработки в соответствии с изложенными замечаниями», — говорится в заключении на законопроект, опубликованном на сайте правительства.

Документ, предусматривающий изменения в Налоговый и Бюджетный кодексы, внесла в Госдуму Дума Ханты-Мансийского автономного округа — Югры. Законопроект предлагает новый подход к налогообложению в нефтяной отрасли — введение налога на прибыль от реализации добытой нефти в целях повышения уровня рентабельности разработки участков недр, обеспечения притока инвестиций в разработку истощенных и нетрадиционных запасов или вовлечения в разработку месторождений, не разрабатываемых в условиях действующей системы налогообложения.

«Правительство Российской Федерации концептуально поддерживает законопроект, вместе с тем законопроект требует доработки, в том числе в части включения в него критериев отбора участков недр, в отношении которых может применяться указанный подход к налогообложению в нефтяной отрасли в пилотном режиме, а также наделения правительства Российской Федерации полномочием по утверждению перечня таких участков недр», — отмечается в заключении.

Концепция налога на финансовый результат (НФР) была предложена Минэнерго в 2013 году. При переходе на НФР облагать налогом планируется не нефть в момент ее добычи (как в случае с работающим сейчас НДПИ), а накопленную за время разработки месторождения прибыль, понимаемую как разницу между доходами от продажи нефти и расходами на ее добычу и доставку до покупателя за весь срок освоения участка. Ставка налога должна увеличиваться по мере роста добычи сырья и снижаться при ее сокращении.

26 июля вице-премьер Аркадий Дворкович заявлял, что правительство поддержало введение налога на финансовый результат.

В конце июля министр энергетики Александр Новак выражал надежду, что законопроект будет принят Госдумой на осенней сессии.

В конце июля Министерство финансов заявило, что не поддерживает новый налоговый режим для нефтяной отрасли. «Поскольку нефтегазовые доходы составляют треть доходов бюджетной системы, желательно минимизировать потери от таких преобразований. Как вы понимаете, риски принять неправильное решение на основе нерепрезентативной выборки чрезвычайно высоки», — говорил РБК замминистра финансов Сергей Шаталов.

Путин предложил вернуть предпринимателям инвестиционную льготу по налогу на прибыль

Президент РФ Владимир Путин поручил правительству к 1 октября проработать вопрос о возвращении инвестиционной льготы по налогу на прибыль промышленным предприятиям – на сумму капитальных вложений в модернизацию, сообщает газета "Ведомости" со ссылкой на имеющийся в распоряжении издания перечень поручений главы государства по итогам Петербургского экономического форума.

По данным издания, право давать такую льготу регионы могут получить уже с 2016 года, затем она может стать федеральной. В случае необходимости поручено подготовить поправки в Налоговый кодекс. Со ссылкой на федерального чиновника издание пишет, что инвестиционная льгота проработана для новых предприятий: обнулится федеральная часть (2% из 20%) налога на прибыль, регионы получат право снизить свою часть до 10%.

Предложение президента вернуть инвестиционную льготу стало сюрпризом для Минфина, сказал "Ведомостям" чиновник ведомства. Федеральный бюджет проиграет дважды: она автоматически уменьшит федеральную базу налога на прибыль, а потом придется покрывать потери регионов от нее, отметил он.

При этом бизнес выступает за возврат льготы практически с того момента, как ее отменили. Для руководителей предприятий льгота станет позитивным явлением: она поможет стимулировать производство и уменьшит глубину спада промышленности. Сокращение бюджета также имеет другую сторону медали: способность властей пожертвовать доходами ради бизнеса должна привлечь международных инвесторов.

Ранее стало известно, что правительство РФ завершает работу по созданию механизма специальных инвестиционных контрактов, которые будут заключаться между государством и бизнесом. Согласно постановлению правительства, претендовать на заключение таких соглашений смогут инвесторы, вложившие в проект не менее 750 млн рублей.

Молодых предпринимателей в России могут освободить от налогов

Индивидуальных предпринимателей моложе 30 лет, которые занимаются производством, работают в социальной и научной сферах, предлагают освободить от налогов на 5 лет.

Соответствующий законопроект подготовил депутат законодательного собрания Санкт-Петербурга от фракции «Единая Россия» Сергей Шатуновский. По мнению автора инициативы, это поспособствует развитию предпринимательства в стране, а в долгосрочной перспективе даже увеличит поступление налогов в бюджет.

Индивидуальных предпринимателей моложе 30 лет в России могут освободить от налогов. По замыслу авторов соответствующего законопроекта, получить налоговую отсрочку смогут только те, кто открывает бизнес впервые.

«Нельзя сказать, что люди, получившие в России среднее или высшее образование, заражены духом предпринимательства. За рубежом в школах есть уроки экономики, основ бизнеса с младших классов. Поэтому для иностранцев открытие своего дела не является чем-то опасным. Новые предприятия — это не только в будущем рост экономики, но уже сегодня — рабочие места. Для тех, кто только пробует себя в бизнесе и может ошибиться, нужно минимизировать финансовые затраты», — пояснил свою позицию Сергей Шатуновский в интервью «Известиям».

Как отметил депутат, казна должна пополняться прежде всего за счёт развития бизнеса. На бюджете реализация законопроекта о налоговых отсрочках для молодых бизнесменов негативно никак не отразится, считает он. По его мнению. новый закон даст молодёжи возможность проявить себя, и со временем сформируется класс людей, которые к 40 годам смогут заниматься крупным бизнесом.
При разработке документа Шатуновский ориентировался на уже существующую, согласно Налоговому кодексу, возможность сделать налоговую ставку нулевой для ИП, занимающихся определенными видами деятельности. По словам депутата, при реализации законопроекта риски злоупотреблений невелики.
Однако с этим не согласен профессор Международного института развития Алексей Скопин. По его мнению, введение льгот для определенной группы предпринимателей приведет к криминализации бизнеса.

«В 1990-е давали льготы церкви, тем, кто служит в Афганистане, и ни к чему хорошему это не привело. В сфере, где налоговая ставка оказывается нулевой, происходит жуткий рост криминала, потому что преступные группировки находят большое количество людей, подходящих для получения льгот, договариваются с ними о ведении бизнеса и занимаются чем угодно под этой «крышей». То же будет и с налоговыми каникулами для молодых предпринимателей», — уверен Скопин.

В свою очередь, адвокат бюро «Юрлов и партнеры» Кирилл Горбатов рассказал, что сегодня индивидуальные предприниматели чаще всего действительно выбирают упрощенную систему налогообложения, по которой депутат заксобрания Санкт-Петербурга и предлагает вводить налоговые каникулы. Он считает, что это действительно сможет мотивировать молодежь открывать свой бизнес.

Роструд официально предложил обложить "тунеядцев" обязательным социальным платежом

Федеральная служба по труду и занятости (Роструд) готовится ужесточить меры по борьбе с нелегальной занятостью в России. В планах ведомства - введение обязательного социального платежа, взимаемого со всех граждан, достигших 18 летнего возраста, за исключением официально трудоустроенных, зарегистрированных безработных, студентов, пенсионеров и других льготных категорий. Об этом, как передает РБК, говорится в сообщении Роструда.

В документе приводятся слова заместителя руководителя ведомства Михаила Иванкова, напоминающего, что "теневой" рынок труда в России может включать до 15 млн граждан. По словам чиновника, нелегальная занятость ежегодно наносит удар по экономике страны и тормозит ее дальнейшее развитие. До конца года Роструд планирует легализовать более 4 млн работников, взаимодействуя с региональными властями.

Перед ведомством стоит задача снизить этот показатель на 30% и на 10% повысить поступление страховых взносов в фонд обязательного медицинского страхования. При этом, по словам Иванкова, сейчас по всей стране официально выявлено только 270 тысяч человек, работающих нелегально.

За нанесение вреда природе надо платить

Со следующего года строительным компаниям, оказывающим негативное влияние на окружающую среду, придется встать на госучет. Для этого они будут обязаны подать заявку. Если этого не сделать, компанию могут оштрафовать. (Изменения в Федеральный закон от 10 января 2002 г. № 7-ФЗ «Об охране окружающей среды» внесены Федеральным законом от 21 июля 2014 г. № 219-ФЗ.). О том, какие правила внесения экологических платежей действуют сейчас и о предстоящих изменениях, – в нашей статье.
Виды негативного воздействия на экологию

За негативное воздействие на окружающую среду взимается плата (п. 1 ст. 16 Федерального закона от 10 января 2002 г. № 7-ФЗ). Виды негативного воздействия – это:

• выбросы загрязняющих и иных веществ в атмосферу;
• сбросы указанных веществ и микроорганизмов в водные объекты;
• загрязнение недр, почв;
• размещение отходов производства и потребления;
• загрязнение окружающей среды шумом, теплом, электромагнитными, ионизирующими и другими видами физических воздействий;
• иные виды.

Росприроднадзор в информации «О порядке внесения платы за негативное воздействие на окружающую среду» (приведена на сайте http://rpn.gov.ru по состоянию на 25 августа 2014 г., далее – Информация) дал разъяснения по наиболее часто задаваемым вопросам.

Кто обязан вносить плату

Нацбанк объяснил, как будет собираться налог на валюту с физических лиц

30% сбор распространяется на переоформление рублевых кредитов в валютные и на снятие денег на рублевых карточках за рубежом.

В связи с поступающими в Национальный банк Республики Беларусь вопросами, касающимися практической реализации принятого решения о введении комиссионного сбора в размере 30% при покупке физическими лицами иностранной валюты (далее — комиссионный сбор), Управление информации и общественных связей Национального банка определило перечень операций, подпадающим под комиссионный сбор.

Это:
- покупка иностранной валюты в обменных пунктах и кассах банков;
- покупка иностранной валюты с помощью банковской платежной карточки через банкомат;